Donet je Pravilnik o elektronskom fakturisanju

Ministar finansija konačno je doneo dugo najavljivani (jedinstveni) Pravilnik o elektronskom fakturisanju (u nastavku: Pravilnik) koji će se primenjivati od 1. jula 2023. godine. Početkom primene novog pravilnika prestaju da važe tri pravilnika koja su ranije doneta.

Pravilnik je objavljen u Službenom glasniku RS broj 47/23, od 8. juna 2023. godine.

Pravilnik ima ukupno 38 članova i njima su uređeni:

  • način i postupak registrovanja za pristup sistemu elektronskih faktura (SEF);
  • način pristupanja i korišćenja SEF-a;
  • način primene standarda elektronskog fakturisanja;
  • elementi elektronske fakture i prilozi elektronskoj fakturi;
  • način i postupak elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u SEF-u;
  • postupanje u slučaju nastupanja privremenog prekida u radu SEF-a;
  • korišćenje podataka iz SEF-a;
  • način postupanja Centralnog informacionog posrednika.

Najvažnije izmene koje donosi Pravilnik odnose se na način izdavanja elektronskih faktura u SEF-u i na način i postupak elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u SEF-u, u vezi sa čime je u prethodnom periodu bilo najviše nedoumica usled toga što su pojedina pitanja bila neprecizno uređena, a pojedina nisu bila uređena uopšte.

Izdvajamo nekoliko novina koje se odnose na način izdavanja elektronskih faktura u SEF-u:

  • uređeni su slučajevi u kojima pojedini elementi elektronske fakture mogu biti izostavljeni i slučajevi u kojima je predviđena obaveza iskazivanja dodatnih elemenata, na osnovu drugih propisa kojima se uređuje izdavanje određenih vrsta faktura, a pre svega Zakona o PDV-u;
  • definisane su sve vrste elektronskih faktura i zahteva za isplatu, odnosno pravila kada se pristupa izdavanju pojedinih vrsta elektronskih faktura;
  • definisane su poreske kategorije, način njihovog iskazivanja u elektronskoj fakturi, sa posebno definisanim pravilom iskazivanja podataka o transakcijama koje imaju različite poreske kategorije, kao i različite podatke o šifri za primenu u okviru jedne poreske kategorije;
  • uređeni su forma i način dostave prateće i druge dokumentacije kroz sistem elektronskih faktura, odnosno priloga elektronskoj fakturi.

U pogledu načina i postupka elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u SEF-u izdvajamo sledeće:

  • uređeno je kada (ne) postoji obaveza elektronskog evidentiranja PDV-a u okviru Zbirne evidencije PDV-a i Pojedinačne evidencije PDV-a;
  • definisano je koje podatke moraju da sadrže Zbirna evidencija PDV-a i Pojedinačna evidencija PDV-a;
  • uređen je specifičan način elektronskog evidentiranja PDV-a za slučaj kada elektronska faktura – za koju postoji obaveza izdavanja u skladu sa Zakonom o elektronskom fakturisanju – nije izdata do isteka roka za predaju poreske prijave za poreski period za koji je nastala poreska obaveza u skladu sa Zakonom o PDV-u, kao i naknadni postupak koji je potrebno sprovesti po izdavanju elektronske fakture;
  • uređen je način iskazivanja podataka u Zbirnoj evidenciji PDV-a u situacijama u kojima se dokument o smanjenju izdaje obvezniku PDV-a (elektronska faktura ili drugi dokument), kao i u slučaju kada se dokument o smanjenju izdaje licu koji nije obveznik PDV-a;
  • propisano je da u slučaju kada je naknadno smanjena osnovica u skladu sa članom 21. Zakona o PDV-u, obaveštenje obveznika PDV-a – primaoca da je izvršio ispravku odbitka prethodnog poreza, odnosno da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez ne može da se izdaje preko SEF-a;
  • uređen je način potvrđivanja dokumenta o smanjenju osnovice od strane primaoca, koji nije obveznik PDV-a, kao neophodnom uslovu da bi obveznik koji je izvršio promet i koji je poreski dužnik mogao da smanji obračunati PDV u slučaju naknadnog smanjenja osnovice;
  • uređen je način iskazivanja podataka u Zbirnoj evidenciji PDV-a po osnovu storniranja elektronske fakture i drugih istovrsnih dokumenata koji se ne smatraju elektronskom fakturom;
  • uređen je način iskazivanja podataka u Zbirnoj evidenciji PDV-a kada su ispunjeni uslovi da poreski dužnik – primalac dobara, odnosno usluga, koji je prethodno izvršio elektronsko evidentiranje PDV-a po osnovu nabavki, smanji obračunati PDV u skladu sa Zakonom o PDV-u;
  • definisan je način elektronskog evidentiranja po osnovu naplate avansa za promet dobara, odnosno usluga za koji je poreski dužnik obveznik PDV – isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga, kao i po osnovu izvršenog prometa;
  • definisan je način postupanja kada je evidentiranje obračuna PDV izvršeno na osnovu procene osnovice u skladu sa Zakonom o PDV-u, posle čega je došlo do izmene osnovice i iznosa PDV-a;
  • propisano je da se elektronsko evidentiranje za usluge iz člana 16. tačka 2a) Zakona o PDV-u vrši se uz primenu pravila koja se odnose na nastanak poreske obaveze propisanih Zakonom o PDV-u;
  • uređene su aktivnosti, odnosno statusi koji se dodeljuju Zbirnoj i Pojedinačnoj evidenciji PDV-a.

U skladu sa prelaznom odredbom Pravilnika, u periodu od 1. jula 2023. godine zaključno sa 31. decembrom 2023. godine, u postupcima provere pravilnosti elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a u smislu da li su podaci o obračunatom PDV-u iskazani u Zbirnoj evidenciji PDV-a ili Pojedinačnoj evidenciji PDV-a, nadležni organ neće uzimati u obzir pogrešno iskazane podatke ako je tačan ukupan iznos evidentiranog PDV-a.

Izvor: Poreska kancelarija Tatić

Comments

Novi Sad

  • Pavla Papa 14
  • +381 21 523 655+381 63 105 61 83

Beograd

  • Bulevar Mihajla Pupina 10 A-I/12, sprat 4
  • +381 11 311 83 49+381 60 588 57 19

Izaberite poslovnu jedinicu koju želite da kontaktirate: