Kao što smo najavili u vesti od 21. decembra, ministar finansija ponovo je doneo:
- Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodatu vrednost (40 članova);
- Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o elektronskom fakturisanju (24 člana).
Pravilnici su objavljeni u Službenom glasniku RS broj 107/24, od 30. decembra 2024. godine.
Pravilnici stupaju na snagu 1. januara 2025. godine i najvećim delom se primenjuju od toga dana, osim dve odredbe Pravilnika o elektronskom fakturisanju za koje je predviđena odložena primena od poreskih perioda koji počinju od 1. jula 2025. godine i dve odredbe Pravilnika o PDV-u za koje je predviđena odložena primena od 1. februara 2025. godine, odnosno od 1. jula 2025. godine.
Izmene i dopune pravilnika su brojne i sveobuhvatne, a izvršene su značajnim delom kao posledica usaglašavanja sa poslednjim izmenama i dopunama Zakona o elektronskom fakturisanju i Zakona o PDV-u. Međutim, uvode se i dodatne obaveze za obveznike PDV-a i propisuju novi rokovi, što ima uticaja i na visinu poreske obaveze.
U nastavku samo nabrajamo na šta se izmene odnose, dok ćemo detaljna objašnjenja dati u narednom broju časopisa i na predstojećem dvodnevnom treningu 16. i 17. januara 2025. godine.
Izmene i dopune Pravilnika o PDV-u
Najvažnije izmene i dopune Pravilnika o PDV-u odnose se na:
- mogućnost utvrđivanja osnovice za obračun PDV-a procenom i propisivanje pravila za koji poreski period se smatra da je došlo do izmene osnovice;
- uslove za smanjenje obračunatog PDV-a u slučaju naknadnog smanjenja osnovice kada je isporučilac dobara ili pružalac usluga poreski dužnik;
- uslove za smanjenje obračunatog PDV-a u slučaju naknadnog smanjenja osnovice kada je primalac dobara ili usluga poreski dužnik;
- propisivanje načina utvrđivanja dinarske protivvrednosti iznosa koji je izražen u stranoj valuti u slučaju naknadne izmene osnovice;
- propisivanje da se objektima u smislu člana 25. stav 2. tačka 3) Zakona o PDV-u smatra i pravo trajnog korišćenja parking mesta u otvorenom stambenom bloku i stambenom kompleksu;
- iskazivanje podatka o datumu nastanka poreske obaveze u slučaju izdavanja novog računa kojim se zamenjuje prethodno stornirani račun;
- elemente koje sadrži dokument o smanjenju osnovice, odnosno naknade;
- elemente koje sadrži priznanica koju obveznik PDV-a izdaje poljoprivredniku iz člana 34. Zakona o PDV-u kada se naknadno izmeni vrednost primljenih dobara ili usluga;
- račun koji obveznik izdaje za više pojedinačnih isporuka dobara ili usluga (tzv. sukcesivne isporuke dobara ili usluga);
- rok sačinjavanja internog računa i uticaj datuma sačinjavanja internog računa na pravo na odbitak prethodnog poreza po poreskim periodima;
- isporuku dobara i usluga u maloprodajnom objektu za koju obveznik fiskalizacije izdaje elektronsku fakturu na zahtev subjekta javnog sektora;
- evidenciju PDV-a i iskazivanje podataka u Obrascu POPDV.
Izmene i dopune Pravilnika o elektronskom fakturisanju
Najvažnije izmene i dopune Pravilnika o elektronskom fakturisanju odnose se na:
- izmenu roka za elektronsko evidentiranje obračuna PDV-a i elektronsko evidentiranje prethodnog poreza;
- ukidanje obaveze korigovanja elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a i elektronskog evidentiranja prethodnog poreza po osnovu tzv. druge promene, koja se desila nakon isteka roka za elektronsko evidentiranje;
- propisivanje šta može da bude predmet korigovanja u slučaju pogrešno ili nepotpuno iskazanih podataka u evidencijama u SEF-u;
- izmene izuzetaka od obaveze elektronskog evidentiranja obračuna PDV-a, kao i kriterijuma na osnovu kojih obveznik vrši evidentiranje u okviru Zbirne i Pojedinačne evidencije PDV-a;
- poseban način evidentiranja obračuna PDV-a za promet turističkih usluga, polovnih dobara i drugi promet na koji se primenjuje poseban postupak oporezivanja;
- obavezu evidentiranja obračuna PDV-a za promet na malo u skladu sa propisima o fiskalizaciji i onda kada postoji obaveza izdavanja fiskalnih računa sa iskazanim PDV-om;
- poseban način evidentiranja obračuna PDV-a za prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevisnkim objektima;
- pravila evidentiranje obračuna PDV-a po osnovu smanjenja osnovice u zavisnosti od toga da li je promet izvršen obvezniku PDV-a ili licu koje nije obveznik PDV-a;
- evidentiranje obračuna PDV-a u Zbirnoj evidenciji PDV-a po osnovu poništavanja Pojedinačne evidencije PDV-a kada je poreski dužnik primalac;
- propisivanje da se elektronsko evidentiranje prethodnog poreza vrši sa stanjem na dan koji prethodi danu elektronskog evidentiranja prethodnog poreza, a izuzetno sa stanjem na 10. tog kalendarskog meseca, ako se vrši posle 10. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši elektronsko evidentiranje prethodnog poreza;
- izmenu u pogledu elemenata koje sadrži elektronska faktura koja predstavlja dokument o povećanju, odnosno smanjenju;
- upotrebu poreske kategorije N za elektronske fakture u kojima je iskazan iznos koji se ne naplaćuje;
- propisivanje načina sačinjavanja liste carinskih deklaracija, odnosno njene sadržine;
- produženje važenja tzv. relaksirajuće norme zaključno sa 30. junom 2025. godine.
Izvor: Poreska kancelarija Tatić
